Уплата налогов по приросту капитала

Прирост капитала от продажи ценных бумаг облагается налогом по ставке 15%. Налоговое обязательство возникает только в момент продажи; декларация подается по форме PPDG-3R два раза в год.

Ставка и сроки

Декларация по приросту капитала подается по форме PPDG-3R два раза в год:

• до 30 июля за первое полугодие текущего года;
• до 30 января за второе полугодие прошедшего года.

Если срок подачи декларации прошел, на сумму налога начисляются проценты по ставке НБС + 10 процентных пунктов (примерно 15,75-16,5% годовых), которые инспектор добавит к сумме налога при подсчете налоговой базы по вашей декларации.

Ценные бумаги, которыми вы непрерывно владели 10 и более лет, освобождаются от налога на прирост капитала (ставка 0%, чл. 72a Zakon o porezu na dohodak građana).

Как подать

Заполнение декларации возможно:

• на портале сербской налоговой через веб-интерфейс;
• на портале сербской налоговой через загрузку XML документа (сгенерировать XML можно в сервисе Генерация PPDG-3R);
• на бумажном носителе, с подачей лично или почтовым отправлением в налоговую своего города/района. В этом случае инспектор внесет информацию из декларации в информационную систему налоговой за вас.

В случае онлайн-подачи для доступа в личный кабинет налоговой потребуется квалифицированная электронная подпись или ConsentID.

Особенности декларации

• используется метод FIFO, т.е. первыми продаются те активы, которые были приобретены раньше всего;
• сальдирование убытков в рамках одной декларации возможно только в том случае, если убыток календарно предшествовал доходу. В обратном случае убыток нельзя сальдировать в этой декларации, но можно будет учесть его в следующем полугодии (максимальный срок для сальдирования прошлых убытков - 5 лет). Например, если в одном отчётном периоде сначала был доход, а в последние два дня был убыток равный доходу, то этот убыток сальдируется только со следующим полугодием;
• декларируются суммы покупки и продажи (в RSD по среднему курсу НБС на соответствующие дни), но не размер полученного дохода. Налоговый инспектор сам проводит калькуляцию полученного вами дохода, принимая во внимание инфляцию в RSD за время владения активом. То есть даже если в чистых деньгах сделка принесла прибыль, налоговая может признать это убытком (в вашу пользу).

Если в течение полугодия не было ни одной продажи, декларация PPDG-3R не подается (нулевая декларация не требуется). Но при наличии убытка декларацию стоит подать, чтобы зафиксировать его для переноса на будущее (до 5 лет).

К декларации необходимо приложить отчет из IBKR, где видны цены покупки и продажи активов. На практике отчет IBKR на английском принимается без заверенного перевода и печатей (зависит от инспектора). Используйте отчет по закрытым сделкам (custom Activity report), где для каждой продажи показаны сопоставленные по FIFO покупки, в том числе из прошлых периодов - обычная выгрузка ограничена 365 днями и может не показать давнюю покупку.

После подачи

После подачи и подписания декларация проверяется налоговым инспектором. В процессе проверки при возникновении вопросов инспектор может связаться с вами по телефону или электронной почте.

После окончания проверки вы сперва получите налоговое решение на свою электронную почту, а затем (по истечении отведенного для апелляции времени) - письмо с инструкциями для оплаты (в зависимости от налоговой - электронное либо бумажное по адресу проживания).

Полезные ссылки

• Инструкция по получению подписи ConsentID (необходима для доступа на портал налоговой и подачи деклараций)
• Онлайн портал сербской налоговой, где доступна онлайн-подача деклараций
• Инструкция по работе с eporezi от srb.guide
• Инструкция по заполнению формы PPDG-3R от налоговой (язык: сербский)
• Видео инструкция об онлайн-заполнении формы PPDG-3R от сербского блогера (язык: сербский)

См. также

• Налоги резидентов - общие правила по приросту капитала;
• Генерация PPDG-3R - сервис для подготовки XML декларации.